‘亚洲bet356体育在线官网’ 服务不征 货物征 捐赠货物→变无偿服务可行吗？多案例+料想

疫情无情人有情，在连续的捐赠热潮中，关于捐赠的财税处置惩罚，也成为讨论的热点。一些建议和争议也在税友中热闹展开，其中，增值税是热点之一。

PS：时间如同海棉里的水，挤出来的，如有遗漏，接待指正目录⊙ 同是疫情捐赠，服务不征，货物免征？⊙ 为什么？政策差异的原因分析⊙ 计划案例？公益捐赠货物 →捐赠服务，进项税额能抵扣？⊙ 增值税原理分析，免征比不征更合理⊙ 《增值税法》立法后，关于不征增值税的料想 同是疫情捐赠，服务不征，货物免征？ 谜底：是的。请看下图不征增值税和免征增值税的关键差异那里呢？不征增值税→进项税额仍然能抵扣免征增值税→ 进项税额要转出财政部 税务总局通告2020年第9号三、单元和个体工商户将自产、委托加工或购置的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向负担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加。为什么？政策差异的原因分析为什么会泛起这样的差异呢？同样是疫情公益捐赠，却是完全差别的看待？之前有税友呼吁，税总出台重磅的优惠政策，对这次疫情的物资捐赠，不仅止步于免税，应该进一步：不征增值税。

为的就是，可以抵扣进项。这个建议可不行能呢，咱们从政策的层面去分析销售服务财税(2016)36号第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单元和小我私家，为增值税纳税人，应当根据本措施缴纳增值税，不缴纳营业税。

第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非谋划运动的情形除外：......销售货物《增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及入口货物的单元和小我私家，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。《增值税暂行条例实施细则》第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。PS：注意，不管是销售服务，还是销售货物，征税规模都提到了有偿。

无偿的就不属于征税规模内。那是不是一个大大的毛病呢？再看下一条营改增 财税(2016)36号第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单元或者个体工商户向其他单元或者小我私家无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外。

......（三）财政部和国家税务总局划定的其他情形。《增值税暂行条例实施细则》第四条单元或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：.....（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单元或者小我私家PS: 同样是无偿，同样是视同销售处置惩罚。

可是很显着，36号文对于销售服务多了一个”除外“：但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外。还多了一条兜底的：（三）财政部和国家税务总局划定的其他情形。而货物的视同销售中，没有除外！小编明白：视同销售的划定，就是对征税规模的“有偿”举行的反避税。

防止虚假的“无偿”。而明确“用于公益事业或者以社会民众为工具的除外”，是因为，信任这种情况是真实的“无偿”，所以不属于征税规模。

而兜底条款就是为泛起其他的“无偿”情况留口子的。同理，附件二的不增值税项目也是基于真实“无偿”的基础。36号文附件二：（二）不征收增值税项目。

1.凭据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施措施》第十四条划定的用于公益事业的服务。为什么，在货物的视同销售中，没有这个“除外”呢？因为少了“除外”的情况，导致险些所有的无偿公益性捐赠都需要缴纳增值税（厥后有一个扶贫捐赠的免税政策）。一般情况下，不光不是“不征”，连“免税”的待遇都没有！这次的捐赠物资免增值税是专门发文的，而且规模也是特定的：用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的。

小编认为：这是由于时间带来的差异，《增值税暂行条例》公布的时间较早，未思量到这个问题。36号文是2016年才公布的。思量到了公益的无偿性，所以列入了不征税规模。

因此，给予时间，提供货物“无偿用于公益”也同样会作为不征税处置惩罚的。《增值税法》征求意见稿，印证了这点《增值税法（征求意见稿）》第十一条下列情形视同应税生意业务，应当依照本法例定缴纳增值税:（二）单元和个体工商户无偿赠送货物，但用于公益事业的除外；（四）国务院财政、税务主管部门划定的其他情形。PS：等《增值税法》出台，就不需要再纠纷这个免税，不征税，进项抵扣的问题了计划，变捐赠货物→捐赠服务想法：既然用于公益的无偿服务，不征增值税。那能否把捐赠货物，转换成捐无偿提供服务呢？路径之一：增值税中关于混淆销售的政策。

财税(2016)36号第四十条一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混淆销售。从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户的混淆销售行为，根据销售货物缴纳增值税；其他单元和个体工商户的混淆销售行为，根据销售服务缴纳增值税。PS：关于是以企业的主业来分，还是以单项销售行为以服务还是货物为主来划分，偶有争议，这里不展开讨论。

详细设计：适用于“从事货物的生产、批发或者零售“以外的单元和个体工商户”，把捐赠的货物捆绑进服务中去，酿成混淆销售，根据销售服务缴纳增值税。而用于公益的无偿提供服务是不征增值税的。举例1 新冠疫情捐赠某餐饮企业，为新冠疫情定点医院捐赠一批食品。免增值税，食品的进项要转出。

变换：餐饮企业，将食品加工后，无偿提供应定点医院的防疫人员食用。

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